城鎮(zhèn)土地使用稅
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅概述
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅是1988年9月27日由國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，從1988年11月1日起實(shí)行的。
2006年12月31日，國(guó)務(wù)院頒布了第483號(hào)令，修訂《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，并將征稅范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，從2007年1月1日施行。
(二)征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其中：
城市是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，其征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)。
縣城是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。
建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標(biāo)準(zhǔn)的鎮(zhèn)，其范圍一般為鎮(zhèn)人民政府所在地。
工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
(三)納稅人
凡在城市、縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。
對(duì)于情況較復(fù)雜的做出如下具體規(guī)定：
1.城鎮(zhèn)土地使用稅有擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納；
2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；
3.土地使用權(quán)共有的由共有各方分別納稅。
(四)適用稅額
城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。每平方米應(yīng)稅土地的年稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：
大城市1.5元～30元；（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在50萬(wàn)以上）
中等城市1.2元～24元；（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在20萬(wàn)到50萬(wàn)）
小城市0.9元～18元；（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在20萬(wàn)以下）
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年0.6元～12元。
注：各省、自治區(qū)、直轄市政府在上述稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)幅度，并對(duì)落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)調(diào)低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)調(diào)高稅額標(biāo)準(zhǔn)，須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
(五)計(jì)稅方法
城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征，計(jì)稅公式為：
應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
(六)減免基本規(guī)定
1.國(guó)家機(jī)關(guān)人民團(tuán)體軍隊(duì)自用的土地；
2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
3.宗教 公園名勝古跡自用的土地；
4.市政街道廣場(chǎng)綠化地帶等公共用地；
5.直接用于農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)用地；
6.開山填海整治的土地；
7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源交通水利用地和其他用地。
(七)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征；
2.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征；
3.出租、出借房產(chǎn)，自交付、出租出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征
4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城，合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納；
5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納；
6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納。
