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企業(yè)因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任的損失，可否在企業(yè)所得稅前扣除？
　　答：根據(jù)《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第四十一條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照應收賬款損失進行處理。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。與本企業(yè)應納稅收入有關的擔保，是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。
　　企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
　　答：根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕31號）規(guī)定，關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算。公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。
　　企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額，為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
　　某公司從財政部門取得的專項開發(fā)資金，是否免征企業(yè)所得稅？
　　答：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2009〕87號）規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日～2010年12月31日，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
　　某公司是外商投資企業(yè)，于2009年6月收到境內被投資企業(yè)分配的2008年股利。請問這部分股利繳納企業(yè)所得稅時，是適用2009年的企業(yè)所得稅稅率還是2008年的？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。《企業(yè)所得稅法》第二十六條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）為免稅收入。
　　根據(jù)國家稅務總局《關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）規(guī)定，《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。而“實際利潤額”是填報按會計制度核算的利潤總額，減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
　　因此，上述公司收到境內被投資企業(yè)分配的2008年度股利，應以被資方作出利潤分配決定的日期來確認收入實現(xiàn)的時間，如果股利屬于符合上述規(guī)定的免稅收入，可以在季度企業(yè)所得稅申報時從利潤總額中扣減。
　　新《企業(yè)所得稅法》中電子設備折舊年限是多久？如果已經按舊法提取1年折舊，現(xiàn)在該如何銜接？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，電子設備計算折舊的最低年限為3年。根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅〔2009〕98號）第一條規(guī)定，新法實施前已投入使用的固定資產，企業(yè)已按舊法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不作調整。新法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新法規(guī)定的折舊年限減去已經計提折舊年限后的剩余年限，按照新法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新法實施后，固定資產原確定的折舊年限不違背新法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。
　　國內某公司的中國籍員工，從境外取得收入并已經在支付地繳納了個人所得稅，請問是否還要在國內繳納個人所得稅？
　　答：根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，居民納稅人從境外取得的已在所得支付地國家繳納了個人所得稅的所得，仍需要按規(guī)定計算繳納個人所得稅，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該居民納稅人境外所得依照規(guī)定計算的應納稅額。這里所說的應納稅額，是指居民納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同的應稅項目，依照稅法規(guī)定的費用扣除標準和適用稅率計算的應納稅額。同一國家或者地區(qū)內不同應稅項目的應納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。
　　居民納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款。超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，但補扣年限最長不得超過5年。
　　一家欠稅企業(yè)在辦理注銷手續(xù)前，需要補繳所欠稅款。請問這家企業(yè)可否用其期末留抵稅額補繳？
　　答：可以。依據(jù)國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以其期末留抵稅額抵減增值稅所欠稅款。
　　注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。