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　問：房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作時(shí)，未完工未結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收房款所繳納的稅金等（含預(yù)繳的土地增值稅），能否在匯算清繳時(shí)扣除？
　答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第八條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
?。ㄒ唬╅_發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。
?。ǘ╅_發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
　（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。
?。ㄋ模儆诮?jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。
　第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
　在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
　第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
　根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未完工未結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收房款，應(yīng)按省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局確定的未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，其實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予匯算時(shí)按規(guī)定扣除。