一、關(guān)于進(jìn)一步簡并稅率及征收率問題
自2012年1月1日，我國率先在上海啟動(dòng)了營改增試點(diǎn)。此后試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍不斷擴(kuò)大。隨著2016年5月1日營改增試點(diǎn)的全面推開，所有營業(yè)稅納稅人都改為繳納增值稅，相應(yīng)增值稅的抵扣范圍也擴(kuò)大到所有貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。營改增試點(diǎn)，有力支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競爭力，成為積極財(cái)政政策的重要舉措。據(jù)測算，全面推開營改增試點(diǎn)年減稅規(guī)模超過5000億元。其中，改征增值稅行業(yè)適用11%或6%的低稅率，且其取得的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，行業(yè)稅負(fù)總體降低；原增值稅行業(yè)（主要適用17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率）由于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加，稅負(fù)也整體降低，相當(dāng)于降低了增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率。
全面推開營改增試點(diǎn)，是增值稅改革取得的階段性成果，比較完整地實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。但現(xiàn)行增值稅制度還存在稅率檔次多、稅率與征收率并存、抵扣項(xiàng)目不完整、大量臨時(shí)過渡措施等問題，與規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度相比還存在一些差距。根據(jù)全國人大稅收法定的要求，我們將適時(shí)啟動(dòng)增值稅立法工作，并在這一過程中，繼續(xù)完善增值稅制度。按照稅收中性原則和簡化稅制的要求，對(duì)稅率做進(jìn)一步簡并。具體如何簡并、稅率水平如何設(shè)置等需要根據(jù)增值稅改革、經(jīng)濟(jì)形勢、宏觀調(diào)控需要等統(tǒng)籌研究。
二、關(guān)于逐步放寬一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的問題
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過一定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記并適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。目前，根據(jù)納稅人類型不同，年應(yīng)稅銷售額有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，具體為，營改增試點(diǎn)納稅人為年銷售額500萬元，從事批發(fā)零售業(yè)務(wù)的納稅人（主要為商業(yè)企業(yè)）為年銷售額80萬元，其他納稅人（主要為工業(yè)企業(yè)）為年銷售額50萬元。
三類企業(yè)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)差距過大，不利于稅收公平。同時(shí)，年銷售額在一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人大多適用簡易計(jì)稅方法，其自身外購貨物服務(wù)取得的增值稅不能抵扣，對(duì)下游企業(yè)也只能按較低的征收率開具增值稅專用發(fā)票，既難享有增值稅不重復(fù)課稅的優(yōu)勢，也影響了增值稅抵扣鏈條的完整性。按照稅收中性原則和簡化稅制的要求，應(yīng)統(tǒng)一各類企業(yè)一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，并盡量放寬標(biāo)準(zhǔn)讓盡可能多的企業(yè)都納入增值稅的抵扣鏈條。具體如何調(diào)整一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)增值稅改革、財(cái)政承受能力、小微企業(yè)發(fā)展情況等統(tǒng)籌研究。
三、關(guān)于盡快取消地方超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策的問題
營改增試點(diǎn)實(shí)施前期，考慮到試點(diǎn)采取逐步推進(jìn)方式、重復(fù)征稅問題未完全消除，同時(shí)試點(diǎn)企業(yè)適應(yīng)新稅制需要一定時(shí)間，大部分省財(cái)政部門都對(duì)試點(diǎn)企業(yè)出臺(tái)了過渡性的財(cái)政扶持政策，對(duì)因試點(diǎn)增加稅負(fù)的企業(yè)給予適當(dāng)補(bǔ)貼。這種方式對(duì)于試點(diǎn)的平穩(wěn)推進(jìn)發(fā)揮了重要作用，但也引發(fā)了一系列問題。如，地區(qū)間補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不同引起攀比、部分企業(yè)過度依賴補(bǔ)貼不主動(dòng)適應(yīng)新稅制、財(cái)政部門核實(shí)補(bǔ)貼金額執(zhí)行成本高等。鑒于上述情況，2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)后，大部分省都取消了此前出臺(tái)的過渡性財(cái)政扶持政策。
四、關(guān)于切實(shí)降低個(gè)人所得稅稅負(fù)，加快個(gè)人所得稅綜合配套改革的問題
按照黨的十八屆三中全會(huì)、五中全會(huì)提出的“建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，自2014年以來，財(cái)政部、稅務(wù)總局抓緊研究推進(jìn)個(gè)人所得稅改革。就國家收入分配戰(zhàn)略、稅制模式、費(fèi)用扣除、稅率級(jí)距、稅收征管及配套條件等改革重點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)研究和反復(fù)論證。并征求了有關(guān)方面的意見，形成了個(gè)人所得稅改革方案建議。實(shí)施綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，需要構(gòu)建新的稅收征管制度，建立與綜合征稅相配套的稅收征管體制。我們將積極創(chuàng)造條件，加快修訂稅收征管法，建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，推動(dòng)現(xiàn)金交易的規(guī)范管理等社會(huì)綜合配套條件的逐步完善，為個(gè)人所得稅改革提供有力支撐。按照黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一部署，我們將加快推進(jìn)個(gè)人所得稅改革進(jìn)程。
