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【法規(guī)名稱(chēng)】上市公司明年實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
【發(fā)文機(jī)關(guān)】
【文件字號(hào)】
【頒布日期】
【施行日期】
【法規(guī)分類(lèi)】
【適用范圍】
【時(shí) 效 性】
【失效日期】
【轉(zhuǎn)發(fā)字號(hào)】
【轉(zhuǎn)發(fā)說(shuō)明】
【正    文】

　　近日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)基本規(guī)范）。基本規(guī)范將自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。
　　基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。基本規(guī)范堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。一是科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于樹(shù)立全面、全員、全過(guò)程控制的理念。二是準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。三是合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過(guò)程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。四是統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建了以?xún)?nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以?xún)?nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。五是開(kāi)創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系；國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門(mén)有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。
　　財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍在《基本規(guī)范》發(fā)布會(huì)上表示，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，構(gòu)筑起了中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。今后，要著力健全內(nèi)控規(guī)范體系，逐步建立一套以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)，以評(píng)價(jià)指引、應(yīng)用指引和內(nèi)部控制鑒證指引等配套辦法為補(bǔ)充的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系，并不斷完善以法制為推動(dòng)、以企業(yè)實(shí)施為主體、以政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障、以各方面積極參與為促進(jìn)的內(nèi)控實(shí)施體系?；疽?guī)范的制定發(fā)布和若干配套指引的公開(kāi)征求意見(jiàn)，是繼我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則正式頒布和順利實(shí)施之后，財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)以實(shí)際行動(dòng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、促進(jìn)企業(yè)和資本市場(chǎng)又好又快發(fā)展的又一重大舉措。
　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，基本規(guī)范的發(fā)布實(shí)施，有利于我國(guó)資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展。作為公眾公司的上市公司，其內(nèi)部控制不僅關(guān)系自身質(zhì)量和發(fā)展，更關(guān)系到廣大投資者的利益，關(guān)系到資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。健全有效的內(nèi)部控制，有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性，對(duì)于保證投資者對(duì)高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的需求，體現(xiàn)資本市場(chǎng)三公原則，保護(hù)投資者合法權(quán)益具有至關(guān)重要的意義；有利于上市公司遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)安全，有效提高公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少、避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；有利于提高經(jīng)營(yíng)效益和效率，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高上市公司質(zhì)量，最大程度地回報(bào)股東和社會(huì)。
　　今后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將完善和修訂信息披露的有關(guān)政策規(guī)定，組織交易所、證券業(yè)協(xié)會(huì)結(jié)合基本規(guī)范進(jìn)一步完善和修訂《上市公司內(nèi)部控制指引》，結(jié)合基本規(guī)范的實(shí)施，對(duì)不同類(lèi)型、不同發(fā)展階段的上市公司加強(qiáng)指導(dǎo)，進(jìn)一步提出上市公司執(zhí)行基本規(guī)范的具體要求。