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《吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅
優(yōu)惠政策管理實施辦法（試行）》的通知
各市（州）國家稅務(wù)局，長白山保護開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將修訂后的《吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理實施辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中如有問題，請及時向省局反映。
二○一一年十二月十九日
吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅
優(yōu)惠政策管理實施辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了有效落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，規(guī)范和加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實施條例和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省所得稅管理實際情況，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策等。
第三條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目分為審批類優(yōu)惠項目和備案類優(yōu)惠項目。審批類優(yōu)惠項目是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的優(yōu)惠項目；備案類優(yōu)惠項目是指取消審批手續(xù)的優(yōu)惠項目和不需要稅務(wù)機關(guān)審批的優(yōu)惠項目。
第四條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的定期減免稅項目，主管國稅機關(guān)可以進行一次性審批或備案確認，但每年必須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進行審核，對情況已發(fā)生變化，不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)及時停止享受稅收優(yōu)惠政策。
第五條 納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報告，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后調(diào)整其稅收優(yōu)惠。
第六條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第七條 主管國稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照合法、公正、公開和方便納稅人的原則，及時受理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。
第八條 納稅人經(jīng)審批或備案后享受稅收優(yōu)惠的，在優(yōu)惠期間應(yīng)當依法進行納稅申報。納稅人享受優(yōu)惠到期的，應(yīng)當申報繳納企業(yè)所得稅。
第九條 國稅機關(guān)對納稅人稅收優(yōu)惠的審批或確認，是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。納稅人采取欺騙、隱瞞手段騙取稅收優(yōu)惠，或未按照規(guī)定進行審批或備案造成少繳稅款的，國稅機關(guān)根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。
第二章 審批管理
第十條 須經(jīng)國稅機關(guān)審批后才能享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)遵循業(yè)務(wù)受理、政策審核、實地核查相分離的審批原則。
第十一條 下列項目屬于審批類優(yōu)惠項目。納稅人享受審批類優(yōu)惠，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)主管國稅機關(guān)審批確認后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定申請，或雖申請但未經(jīng)主管國稅機關(guān)審批確認的，不得享受優(yōu)惠。
一、稅額減免類：民族自治地方減免企業(yè)所得稅地方分享部分
二、過渡優(yōu)惠類
（一）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)定期減免稅過渡優(yōu)惠
（二）享受低稅率的外商投資企業(yè)過渡優(yōu)惠
三、繼續(xù)執(zhí)行到期的優(yōu)惠類
（一）奧運會和世博會稅收優(yōu)惠
（二）轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠
（三）股權(quán)分置試點改革稅收優(yōu)惠
四、其他專項稅收優(yōu)惠
（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)減免稅優(yōu)惠
（二）促進就業(yè)優(yōu)惠
五、其他需要國稅機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠。
第十二條 對《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目，原則上由納稅人主管縣（市、區(qū)）國稅局進行審批，屬于總局明確規(guī)定由省級或地市級國稅局審批（審核確認）的，暫統(tǒng)一授權(quán)納稅人主管縣（市、區(qū)）國稅局代為履行審批（審核確認）職責。
第十三條 根據(jù)《吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅事項管理問題的通知》（吉國稅發(fā)〔2009〕75號）規(guī)定，各縣（市、區(qū)）國稅局對年度減免稅金額在100萬元以上（含100萬元）、200萬元以下（不含200萬元）的審批項目，應(yīng)在審批確認后，將申請材料及所做結(jié)論于次年6月底前向地市級國稅局備案；對年度減免稅金額在200萬元以上（含200萬元）的審批項目，應(yīng)在審批確認后，將申請材料及所做結(jié)論交由地市級國稅局于次年6月底前向省國稅局備案。
省級或地市級國稅局授權(quán)納稅人主管縣（市、區(qū)）國稅局代為履行審批（審核確認）職責的審批項目，各被授權(quán)的縣（市、區(qū)）國稅局應(yīng)在審批確認后，將申請材料及所做結(jié)論于次年6月底前分別向授權(quán)的省級或地市級國稅局備案。
優(yōu)惠期限超過一個年度的定期減免稅項目，在達到上述標準的第一年向上級局備案，以后年度達到上述標準的向上級局備案《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項年度審核表》（見附件二）即可。
第十四條 稅收法律法規(guī)規(guī)定了申請期限的優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)按規(guī)定的申請期限報送申請。稅收法律法規(guī)沒有規(guī)定申請期限的優(yōu)惠項目，主管國稅機關(guān)可以根據(jù)實際確定申請期限，申請期限一般應(yīng)在申請享受優(yōu)惠年度的次年4月15日前。
第十五條 主管國稅機關(guān)對納稅人申請進行受理，應(yīng)區(qū)別以下情況進行處理：
（一）申請材料不齊全，應(yīng)當一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
（二）申請材料齊全的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)要求已補正材料的，應(yīng)當向納稅人開具《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》（見附件二）。
（三）申請減免稅金額超過100萬元（含100萬元）的，納稅人應(yīng)提供一式兩份申請資料。
第十六條 主管國稅機關(guān)受理納稅人申請資料后應(yīng)進行政策審核，確定適用稅收政策，提出明確意見。
政策性審核完成后，對于需要實地核查的，應(yīng)派2名以上工作人員到企業(yè)進行實地核查，進行實質(zhì)性審核。
實地核查完成后要形成調(diào)查報告，調(diào)查報告應(yīng)詳述事實，并列舉理由和政策依據(jù)，提出明確意見，進入審議和簽批程序。
第十七條 審批類優(yōu)惠項目經(jīng)審議和簽批程序后，符合法定條件、標準的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)做出準予稅收優(yōu)惠的書面決定。不符合法定條件、標準的，應(yīng)當說明理由并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第十八條 主管國稅機關(guān)在匯算清繳期間，對以前年度審批的期限超過一個納稅年度的定期減免稅優(yōu)惠項目，要對照稅收法律法規(guī)規(guī)定進行年度審核，履行相關(guān)程序后填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項年度審核表》。對年度審核不合格的，要依法停止納稅人享受減免稅優(yōu)惠。
第十九條 縣、區(qū)級國稅機關(guān)負責審批的減免稅（審批類優(yōu)惠項目），應(yīng)在20個工作日做出審批決定；地市級國稅機關(guān)負責審批的，應(yīng)在30個工作日內(nèi)做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級國稅機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第三章 備案管理
第二十條 備案類優(yōu)惠的管理方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。
第二十一條 下列項目屬于事先備案類優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)主管國稅機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向國稅機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
一、免稅收入類：符合條件的非營利組織收入
二、減免所得額類
（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得減免稅
（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅
（三）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得減免稅
（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅
（五）清潔發(fā)展機制（CDM）項目所得減免稅
三、優(yōu)惠稅率類
（一）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠
（二）高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠
四、加計扣除類
（一）研究開發(fā)費用加計扣除
（二）支付殘疾職工工資加計扣除
（三）企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除
五、抵扣應(yīng)納稅所得額類：創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額
六、加速折舊類
（一）固定資產(chǎn)加速折舊
（二）企事業(yè)單位購進軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備縮短折舊年限
七、減計收入類
（一）企業(yè)資源綜合利用減計收入
（二）農(nóng)村金融減計收入
八、稅額抵免類：專用設(shè)備投資稅額抵免
九、稅額減免類：文化企業(yè)稅收優(yōu)惠
十、其他專項稅收優(yōu)惠
（一）軟件、動漫、集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠
（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠
（三）證券投資基金優(yōu)惠
（四）西部大開發(fā)優(yōu)惠
1.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)低稅率優(yōu)惠
2.西部地區(qū)部分行業(yè)新辦企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠繼續(xù)享受到期滿為止
十一、其他需要事先備案的稅收優(yōu)惠。
第二十二條 下列項目屬于事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時向主管國稅機關(guān)附報相關(guān)資料，主管國稅機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并追繳相應(yīng)稅款。
一、免稅收入類
（一）國債利息收入
（二）股息、紅利等權(quán)益性投資收益
（三）期貨投資者保障基金相關(guān)免稅收入
（四）鐵路建設(shè)債券利息收入
（五）中國清潔發(fā)展機制基金取得的相關(guān)收入
二、減免所得額類：地方政府債券利息所得減免稅
三、其他需要事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。
第二十三條 備案類優(yōu)惠分備案受理和備案確認兩個環(huán)節(jié)。備案受理是指主管國稅機關(guān)對納稅人報送的優(yōu)惠項目備案資料的完整性進行審核后予以受理，暫允許納稅人享受備案項目稅收優(yōu)惠。備案確認是指主管國稅機關(guān)對已經(jīng)受理的備案項目的相關(guān)性、合規(guī)性進行審核并形成確認結(jié)果。
第二十四條 主管國稅機關(guān)接到納稅人報送的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案報告表》（見附件二）等備案資料后，按照受理標準對備案資料的完整性進行審核，根據(jù)以下情況分別做出處理：（1）提請備案的項目，依法不需要報國稅機關(guān)備案后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理；（2）提請備案的材料不詳或存在錯誤的或者不符合法定形式的，應(yīng)當填寫《補正資料通知書》一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；（3）提請備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當即時受理納稅人的備案申請，制作《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》送達納稅人。
第二十五條 納稅人應(yīng)按照本辦法《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及所需資料》（附件一）中規(guī)定的備案時間提請備案，一般應(yīng)在申請享受優(yōu)惠年度的次年4月15日前提請備案。
國家稅務(wù)總局明確規(guī)定備案時間的備案類優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)嚴格按照規(guī)定的備案時間進行備案。
第二十六條 納稅人提請備案后，應(yīng)將備案類優(yōu)惠項目的備案資料和有關(guān)證據(jù)整理保存，以備稅務(wù)機關(guān)審核、評估、檢查。
第二十七條 主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況，對已經(jīng)提請備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目進行備案確認，填制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項審核確認表》（見附件二），在納稅人申請享受優(yōu)惠年度的次年5月底前確認完畢。符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》（見附件二），通知納稅人備案的優(yōu)惠項目準予備案登記。不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠或取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，制作《稅務(wù)事項通知書》，送達納稅人并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第二十八條 備案確認應(yīng)遵循政策審核、實地核查相分離的審核原則。對納稅人提請備案的優(yōu)惠項目存在重大疑點、情況不清、或者金額較大的應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進行實地核查。
第二十九條 主管國稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合備案確認工作，對以前年度備案的期限超過一個納稅年度的定期減免稅優(yōu)惠項目和資格、資質(zhì)類優(yōu)惠項目對照稅收法律法規(guī)規(guī)定進行年度審核，履行相關(guān)程序后填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項年度審核表》，對年度審核不合格的，要依法停止納稅人享受減免稅優(yōu)惠。年度審核程序參照備案確認程序執(zhí)行。
第三十條 各縣（市、區(qū)）國稅局對納稅人報送的備案類優(yōu)惠項目達到下列情形的，應(yīng)在備案確認后將備案資料及所做結(jié)論于次年6月底以前分別報送至地市級國稅局或省國稅局（由地市級國稅局匯總后統(tǒng)一報送）備案。
（一）地市級國稅局備案標準
免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊優(yōu)惠項目，年享受優(yōu)惠的收入或扣除金額合計達到3000萬元以上（含3000萬元）、5000萬元以下（含5000萬元）的；
其他優(yōu)惠項目，影響企業(yè)的年應(yīng)納所得稅額合計達到200萬元以上（含200萬元）、500萬元（含500萬元）以下的。
（二）省國稅局備案標準
免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊優(yōu)惠項目，優(yōu)惠項目年享受優(yōu)惠的收入或扣除金額合計達到5000萬元以上（不含5000萬元）的；
其他優(yōu)惠項目，影響企業(yè)的年應(yīng)納所得稅額合計達到500萬元（不含500萬元）以上的。
按項目所得減免稅、所得抵免類優(yōu)惠項目，按照享受優(yōu)惠的所得金額直接乘以法定稅率與適用的優(yōu)惠稅率的稅率差來計算影響的年應(yīng)納所得稅額。
優(yōu)惠期限超過一個年度的定期減免稅項目，在達到上述標準的第一年向上級局備案，以后年度達到上述標準的向上級局備案《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項年度審核表》即可。
第四章 后續(xù)管理
第三十一條 各級國稅機關(guān)應(yīng)當結(jié)合自身實際，采取多種有效方式，對納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況加強后續(xù)管理。對后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題，主管國稅機關(guān)要按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。
第三十二條 各地市級國稅局應(yīng)于每年7月底前將本地區(qū)上一年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行情況上報省國稅局，包括：企業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行情況綜合報告、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況匯總表、企業(yè)所得稅減免稅審批情況統(tǒng)計表、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案情況統(tǒng)計表（表的格式見附件二）。
第三十三條 主管國稅機關(guān)在執(zhí)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人資格、資質(zhì)等證書不符合認定條件的，應(yīng)及時與上級部門或有關(guān)認定部門溝通，提請復(fù)核或糾正，復(fù)核或糾正期間可依法暫停納稅人享受減免稅優(yōu)惠。
主管國稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，書面提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的法律責任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《征管法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。
第三十四條 各級國稅機關(guān)應(yīng)采取有效措施對所得稅優(yōu)惠事項的各項管理工作實施監(jiān)督檢查。
第五章 檔案、臺帳管理
第三十五條 納稅人報送審批和提請備案資料時應(yīng)按順序逐頁編號并裝訂。凡報送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)注明“經(jīng)核對與原件一致”并加蓋公章或由法人簽章。受理人員認為有必要讓納稅人提供原件的，應(yīng)驗證后及時退還。凡國稅機關(guān)已有的資料，不得要求納稅人重復(fù)報送。
第三十六條 主管國稅機關(guān)應(yīng)及時將審批類優(yōu)惠項目和備案類優(yōu)惠項目的檔案資料作為征管基礎(chǔ)資料納入正常的征管檔案管理。
審批類優(yōu)惠項目的檔案資料應(yīng)包括：書面申請、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及所需資料》中規(guī)定的報送資料、調(diào)查報告、《稅務(wù)事項通知書》、其他有關(guān)資料等。涉及年度審核的，應(yīng)包括《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項年度審核表》。
備案類優(yōu)惠項目的檔案資料應(yīng)包括：《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案報告表》、《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項審核確認表》、《稅務(wù)事項通知書》（上述資料格式見附件二）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及所需資料》中規(guī)定的報送資料、其他有關(guān)資料等。涉及年度審核的，應(yīng)包括《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項年度審核表》。
第三十七條 各級國稅機關(guān)要根據(jù)優(yōu)惠項目特點和管理需要，對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理臺賬，涉及跨年度管理的稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)通過專門臺賬管理，形成稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。
第六章 附 則
第三十八條 本辦法實施后，國家稅務(wù)總局和省國稅局制定下發(fā)單項企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審批和備案管理辦法或者規(guī)定的，按照下發(fā)的單項辦法或者規(guī)定執(zhí)行。
第三十九條 本辦法由吉林省國家稅務(wù)局負責解釋。
第四十條 本辦法自頒布之日起實施，《關(guān)于印發(fā)〈吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理實施辦法（試行）〉的通知》（吉國稅發(fā)〔2009〕184號）同時廢止。在本辦法實施前，主管國稅機關(guān)已經(jīng)履行完審批或備案確認手續(xù)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，不再按本辦法履行相關(guān)手續(xù)。
附件：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及所需資料
2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理表證單書
吉林省國家稅務(wù)局辦公室 2011年12月20日印發(fā)
排版：張曉昕 校對：所得稅處 王永琦
