吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確繼續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知
吉地稅發(fā)〔2009〕52號(hào)
各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：
省局清理出一部分2007年底以前明確的不違反新稅法及有關(guān)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題,在國(guó)家稅務(wù)總局未出臺(tái)新政策之前，請(qǐng)繼續(xù)貫徹執(zhí)行。
一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除問(wèn)題
財(cái)稅函〔2000〕678號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人按工資總額的2%上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)憑工會(huì)組織開具的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)”，方可在稅前扣除。企業(yè)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)留用部分，應(yīng)有當(dāng)?shù)毓?huì)組織的文件。
二、企事業(yè)單位由個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)征稅問(wèn)題
企事業(yè)單位由個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)，在不改變營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的情況下，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得全部歸承包承租者個(gè)人所有或支配的，只征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅；對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得不全部歸承包承租者個(gè)人所有或支配，承包承租者個(gè)人只是得到一部分獎(jiǎng)金或分成的，對(duì)企事業(yè)單位所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，對(duì)個(gè)人取得的獎(jiǎng)金或分成應(yīng)征收個(gè)人所得稅；營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)改為合伙或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得只征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。
三、企事業(yè)單位稅前扣除事項(xiàng)審批問(wèn)題
企事業(yè)單位處理稅前扣除事項(xiàng)，凡規(guī)定應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)的，其它部門審批的結(jié)果不能作為稅務(wù)部門計(jì)算稅前扣除金額的依據(jù)。
四、企業(yè)已提未繳的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用扣除問(wèn)題
企業(yè)年末已提未繳（未付）的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以確認(rèn)，凡是能夠提供真實(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算依據(jù)的，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)可準(zhǔn)予扣除，但對(duì)方企業(yè)（單位）已明確規(guī)定給予免收的，對(duì)免收部分應(yīng)并入當(dāng)年損益。
五、企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問(wèn)題
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品、原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入購(gòu)進(jìn)貨物的成本；一般納稅人購(gòu)進(jìn)的商品、原材料，因自然災(zāi)害或意外事故等原因造成損失的，其進(jìn)項(xiàng)稅額國(guó)稅部門規(guī)定不得抵扣的部分可允許其記入貨物損失額內(nèi)，并按處理財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，與報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失一同處理。
六、總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向銀行借款后劃撥給下屬企業(yè)使用收取的利息扣除問(wèn)題
企業(yè)集團(tuán)或行業(yè)主管部門（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)）對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施緊密型管理，采取由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向銀行借款，然后劃撥給下屬企業(yè)分別使用的，總機(jī)構(gòu)按使用銀行借款金額分配給下屬企業(yè)的利息可承認(rèn)扣除。向下屬企業(yè)分配的利息金額是否正確合理由總機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)審查確認(rèn)并出具適當(dāng)?shù)淖C明資料。
七、企業(yè)無(wú)償使用的土地提取的折舊或攤銷扣除問(wèn)題
企業(yè)將以前年度通過(guò)國(guó)家無(wú)償劃撥等形式得到的無(wú)償使用的土地以一定的方式作價(jià)入賬，其作價(jià)入賬的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除。
八、煤炭企業(yè)提取的安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問(wèn)題
（一）煤炭企業(yè)按照財(cái)建〔2004〕119號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費(fèi)用允許在稅前扣除。按文件規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取的安全費(fèi)用中開支的費(fèi)用項(xiàng)目而未在其中支付的，不得在稅前扣除。
（二）煤炭企業(yè)按照該文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)允許在稅前扣除。提取的維簡(jiǎn)費(fèi)具體使用范圍和要求按財(cái)建〔2004〕119號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。掌握稅前扣除時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1、按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)噸煤8.7元提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中包括井巷建設(shè)(含開采過(guò)程中的井巷延伸)過(guò)程中形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)2.5元和維簡(jiǎn)費(fèi)6.2元。井巷建設(shè)過(guò)程中形成的固定資產(chǎn)提足折舊時(shí)，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡(jiǎn)費(fèi)用。上述固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支；井巷建設(shè)(含開采過(guò)程中的井巷延伸)過(guò)程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用支出未形成固定資產(chǎn)的部分應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支。
2、井巷以外的其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備提取折舊和報(bào)廢損失處理等問(wèn)題按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
3、其它礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問(wèn)題按上述規(guī)定的原則和國(guó)家下發(fā)的文件明確的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
九、企業(yè)出租的固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失扣除問(wèn)題
企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，收取的租金與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)租金收費(fèi)價(jià)格水平相比明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，其出租財(cái)產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，超過(guò)租金收入的部分不得在稅前扣除。
十、企業(yè)支付下崗職工的一次性費(fèi)用可否提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)問(wèn)題
企業(yè)支付下崗職工的一次性費(fèi)用因不屬計(jì)稅工資計(jì)算范圍，不能作為提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)基數(shù)。
十一、企業(yè)支付給中小企業(yè)擔(dān)保公司的“擔(dān)保費(fèi)”扣除問(wèn)題（吉地稅函[2007]40號(hào)）
企業(yè)支付給中小企業(yè)擔(dān)保公司的“擔(dān)保費(fèi)”允許在企業(yè)所得稅前扣除，核算方法按有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。
二○○九年三月十七日
吉林省地方稅務(wù)局
