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根據(jù)企業(yè)所得稅法及有關規(guī)定，結合我省實際情況，決定自2011年1月1日起，廢止銷售費用稅前核定扣除政策。據(jù)此，《吉林省地方稅務局關于制藥企業(yè)銷售費用稅前扣除問題的通知》（吉地稅發(fā)〔2005〕55號）、《吉林省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（吉地稅發(fā)〔2009〕51號）第3條、《吉林省地方稅務局關于個人所得稅若干問題規(guī)定的通知》（吉地稅發(fā)〔2004〕1號）第（二）條、《吉林省地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知》（吉地稅函〔2004〕107號）第七條同時廢止。
特此公告
二〇一〇年十二月二十三日
分送：各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務局，省局直屬稅務局、稽查局
抄送：財政部駐吉林省財政監(jiān)察專員辦事
附：廢止文件：
《吉林省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（吉地稅發(fā)〔2009〕51號）第3條
3、關于有關費用項目扣除計算基數(shù)問題
實行銷售費用核定扣除的企業(yè)，可按實際發(fā)給銷售員費用中計征個人所得稅的計稅依據(jù)金額作為參與計算職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)。
《吉林省地方稅務局關于個人所得稅若干問題規(guī)定的通知》（吉地稅發(fā)〔2004〕1號）第（二）條
（二）實行銷售大包干企業(yè)銷售人員取得的銷售提成款征稅問題
實行銷售大包干企業(yè)銷售人員取得的銷售提成款，可按40%—70%的比例扣除費用后，按“工資、薪金所得”項目計算征收個人所得稅。如需提高費用扣除標準的，各市、州局可采取一事一議的辦法，報省局審核批準后執(zhí)行。
具體計算方法為：
月應納稅所得稅額=（1-扣除比例）×提成收入÷所屬月份數(shù)-費用扣除標準
應納稅額=[月應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)]×所屬月份數(shù)
銷售人員應繳納的稅款實行按月預繳，年度終了后合并其全年收入，按所屬月份數(shù)（最高不能超過12）平均，計算實際應納稅款，多退少補。
《吉林省地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知》（吉地稅函〔2004〕107號）第七條同時廢止。
七、關于實行銷售大包干企業(yè)的銷售人員取得的收入征稅問題
實行銷售大包干企業(yè)的銷售人員取得的收入，可按40%-70%的比例扣除費用后，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。確實需要提高扣除比例的，最高可扣除80%。
《吉林省地方稅務局關于制藥企業(yè)銷售費用稅前扣除問題的通知》（吉地稅發(fā)〔2005〕55號）
各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務局，省局直屬征收分局：
為加強制藥行業(yè)企業(yè)所得稅稅基的控管，提高征管效率,確保實現(xiàn)稅收穩(wěn)定增長，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》和企業(yè)所得稅稅前有關費用扣除辦法的規(guī)定，對發(fā)生銷售費用偏高且難以查實的制藥企業(yè)，其銷售費用可在企業(yè)所得稅前采取核定扣除的辦法?，F(xiàn)將有關問題通知如下：
一、本文的銷售費用是指制藥企業(yè)（以下簡稱“納稅人”）為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的運輸費、裝卸費、展覽費、保險費、銷售傭金、宣傳費、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費、差旅費、工資(含獎金、提成)、福利費、交通費、訴訟費、包裝費、水電費、藥品檢驗及銷售招(投)標費、銷售地物價審批費等相關費用。
可以在企業(yè)所得稅前核定扣除的銷售費用（下同），是指納稅人與其所屬銷售網(wǎng)絡（機構）、銷售人員在前款規(guī)定的范圍內(nèi)簽訂的銷售承包合同內(nèi)發(fā)生的銷售費用。
納稅人未納入銷售費用承包合同發(fā)生的直接對外支付的銷售費用，其支付款項有充分證據(jù)證明是承包合同之外應由企業(yè)總部承擔的部分，可在稅前憑據(jù)合理、合法憑證據(jù)實扣除（以下簡稱“合同外的銷售費用”）。其中，國家有明確扣除標準規(guī)定的按標準扣除。
廣告費按《國家稅務總局關于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)〔2005〕21號）規(guī)定執(zhí)行。即制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入25%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結轉(zhuǎn)。
二、可以在稅前采取核定銷售費用扣除辦法的納稅人，必須同時具有下列情形：
（一）發(fā)生的銷售費用必須是與銷售產(chǎn)品直接相關的合理、合法支出。
（二）發(fā)生的銷售費用多數(shù)金額難以取得合理、合法有效憑證。
（三）發(fā)生的銷售費用多數(shù)金額難以查實確認。
可以采取核定扣除銷售費用辦法的納稅人， 必須是納稅人自行設立的銷售網(wǎng)絡及人員直接對外銷售本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品而發(fā)生的銷售費用。采用委托代銷、委托包銷產(chǎn)品方式發(fā)生的銷售費用不得納入自銷產(chǎn)品銷售承包合同及核定扣除的范圍內(nèi)。
企業(yè)集團內(nèi)部成立獨立核算的銷售公司，只直接承接銷售本集團內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，可采用稅前核定銷售費用扣除辦法；既銷售本集團內(nèi)部生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，又銷售外部生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售收入、銷售費用在會計賬目上能分別真實反映的，可對銷售本集團產(chǎn)品發(fā)生的銷售費用采用稅前核定扣除辦法。不能單獨反映及銷售本集團外部生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的銷售費用不得采用稅前核定扣除辦法。
上述情形以外的納稅人發(fā)生的銷售費用，應按國家稅務總局有關稅前扣除辦法的規(guī)定并依據(jù)有效憑證據(jù)實扣除。
三、各級地稅機關應根據(jù)納稅人理酌情 ）上年實際發(fā)生的銷售費用、本年的銷售承包合同及產(chǎn)品市場開發(fā)變化情況等因素合理核定銷售費用扣除比例。核定的銷售費用占銷售收入（不含稅）的比例(以下簡稱“銷售費用扣除比例”)原則上不超過35%。其中：20%以內(nèi)的報縣（市、區(qū)）局核定，超過20%-30%的定由批、區(qū)）局審批報市（州）局核定，超過30%的報省局核定。
本年銷售費用占銷售收入測算比例=（本年預計發(fā)生的銷售費用/本年預計銷售收入）×100%
納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營無重大變化，“本年預計發(fā)生的銷售費用”和 “本年預計發(fā)生的銷售收入”按上年實際發(fā)生數(shù)確定。銷售費用上年實際發(fā)生數(shù)包括以前年度已按地稅機關核定的扣除比例提取但實際未足額支付而在該年度支付的金額。納稅人在年度內(nèi)執(zhí)行期間，由于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化，且變化因素部分影響銷售費用占銷售收入的比例超過5個百分點以上的，納稅人可向地稅機關申請重新核定稅前銷售費用扣除比例，有關地稅機關應予及時受理。
地稅機關按照規(guī)定核定納稅人銷售費用扣除比例時還應同時考慮以下幾項因素：
1、處方藥和非處方藥占全部銷售收入的比重情況。
2、投入市場的新品種市場開發(fā)及銷售情況。
3、廣告費用發(fā)生情況。
4、納稅人盈利水平。
納稅人按地稅機關核定的扣除比例提取的銷售費用，由于當年銷售款項未足額收回等原因,造成本年企業(yè)所得稅申報期內(nèi)應向銷售網(wǎng)絡及個人支付而未支付形成的結余金額，申報時應并入企業(yè)當年應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅；但對該部分結余金額在以后年度實際支付時可允許在支付年度稅前扣除。
四、可采用核定銷售費用稅前扣除辦法的納稅人，應在每年的 4月份向其主管地稅機關提出書面申請，填報《企業(yè)所得稅稅前扣除申請審批表》，并附報上一年度銷售收入和銷售費用實際發(fā)生項目（金額）明細表、銷售承包方案及合同、銷售網(wǎng)絡（機構）和銷售人員明細表及其它相關資料。
各級地稅機關應按照國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的原則和本通知的規(guī)定對納稅人申請核定的銷售費用發(fā)生情況及銷售收入認真進行審核，在有根據(jù)劃清銷售承包合同內(nèi)與合同外實際發(fā)生金額，確認核定銷售費用扣除比例計算基數(shù)的基礎上，合理核定準予稅前扣除的具體比例，制發(fā)《企業(yè)所得稅稅前銷售費用扣除核定通知書》，送達企業(yè)執(zhí)行。
具體受理核定程序和辦結時限按吉地稅發(fā)（2005）24號文件規(guī)定執(zhí)行。
五、各級地稅機關對實行稅前核定銷售費用扣除辦法的納稅人要切實加強日常管理。每一年度的核定資料要按戶歸檔、分戶建立銷售費用核定扣除臺賬，并納入納稅評估和稅務稽查的內(nèi)容，強化跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)核定差錯應及時糾正；對發(fā)現(xiàn)企業(yè)利用提供虛假銷售合同、編造虛假數(shù)據(jù)資料等手段導致地稅機關過高核定銷售費用稅前扣除比例的，或?qū)⒁呀?jīng)核定的合同內(nèi)的銷售費用拿到合同外重復扣除的，要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定嚴肅處理；各市（州）局對每一年度銷售費用扣除的核定情況和實際執(zhí)行結果應在下一年度的3月末前向省局做出專題報告。
六、其它工業(yè)企業(yè)需要采取類似制藥企業(yè)核定銷售費用稅前扣除辦法的，核定的扣除比例原則上不超過10%。其中，5%以下的報市（州）局核定，超過5%的報省局核定，其它事項按本通知規(guī)定執(zhí)行。
二00五年五月二十六日