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首頁 - 政策法規(guī) - 個人所得稅 - 內(nèi)容
法規(guī)名稱 關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知
發(fā)文機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局
文件字號 國稅函[2009]694號
頒布日期
施行日期
法規(guī)分類
適用范圍
時(shí) 效 性 有效
失效日期
轉(zhuǎn)發(fā)字號
轉(zhuǎn)發(fā)說明
正  文
發(fā)布日期:2012/1/18 發(fā)布人:管理員 瀏覽次數(shù):1299
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū))國家稅務(wù)局:
  為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下:
  一、企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分,不得在個人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個人所得稅時(shí)扣除。
  二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個人賬戶的部分(以下簡稱企業(yè)繳費(fèi))是個人因任職或受雇而取得的所得,屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,在計(jì)入個人賬戶時(shí),應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費(fèi)用,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款,并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。
  對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的,在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份,均作為一個月的工資、薪金,不扣除任何費(fèi)用,按照適用稅率計(jì)算扣繳個人所得稅。
  三、對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分,其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計(jì)算公式如下:
  應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款×(1-實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)/已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額)
  參加年金計(jì)劃的個人在辦理退稅時(shí),應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報(bào)的含有個人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費(fèi)扣繳個人所得稅報(bào)告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復(fù)印件等資料,以及由企業(yè)出具的個人實(shí)際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費(fèi)額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費(fèi)額的差額證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后,予以退稅。
  四、設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè),應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)制度。企業(yè)要加強(qiáng)與其受托人的信息傳遞,并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的,按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
  五、本通知下發(fā)前,企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費(fèi)部分依法扣繳個人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅;企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計(jì)算扣繳稅款:以每年度未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額,以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率,匯總計(jì)算各年度應(yīng)扣繳稅款。
  六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定,在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)收入,應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。
  七、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。


  
                                                                                                                               國家稅務(wù)總局
                                                                                                                          二○○九年十二月十日
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