各市（州）、縣（市、區(qū)）地方稅務局，省局稽查局、直屬稅務局：
為加強全省地稅機關稅務行政處罰的監(jiān)督管理，規(guī)范稅務行政處罰行為，提高稅收執(zhí)法質量和水平，現(xiàn)將《吉林省地方稅務局稅務行政處罰管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
吉林省地方稅務局
2013年6月13日
吉林省地方稅務局稅務行政處罰管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為進一步加強稅務行政處罰的監(jiān)督管理，規(guī)范稅務行政處罰行為，提高稅收執(zhí)法質量和水平，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則，結合我省實際，制定本辦法。
第二條 稅務行政處罰行使的主體是稅務機關，地稅行政處罰行使的主體是地稅機關，即全省各級地方稅務局、稅務分局、稅務所和各級地方稅務局稽查局。
第三條 稅務行政處罰應當遵循處罰法定原則，處罰公正、公開、合理原則，處罰與教育相結合原則，保障納稅人和其他當事人權利的原則。
第四條 稅務行政處罰適用的法律依據(jù)，主要是指稅收法律、行政法規(guī)、國務院稅務主管部門制定的規(guī)章以及經國家法律、行政法規(guī)授權的地方人大及其常委會和地方人民政府制定的地方性法規(guī)和規(guī)章。
第五條 稅務行政處罰的適用要遵循一事不再罰規(guī)則。
一事不再罰規(guī)則是指一行為不得給予兩次以上處罰的規(guī)則，即對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
第六條 某一涉稅行為只有同時具備以下三個條件，才可以對其實施稅務行政處罰。
（一）應受處罰行為是違反稅務行政法律規(guī)范的行為；
（二）應受處罰行為是具有責任能力的公民或者是法人和其他組織實施的；
?。ㄈ芴幜P行為是稅收法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)章明確規(guī)定應受到行政處罰制裁的行為。
第七條 某一涉稅違法行為必須同時具備以下三個條件，才可以對其不予稅務行政處罰。
?。ㄒ唬┥娑愡`法行為輕微；
?。ǘ┬袨槿擞屑皶r糾正稅務違法行為的事實存在；
?。ㄈ]有造成危害后果。
第八條 稅務行政處罰從輕處罰的情節(jié)有：
?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的；
?。ǘ┦芩嗣{迫有違法行為的；
?。ㄈ┡浜系囟悪C關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
?。ㄋ模┢渌婪◤妮p行政處罰的。
第九條 稅務行政處罰從重處罰的情節(jié)有：
（一）違法情節(jié)惡劣，造成嚴重后果的；
?。ǘ┟{迫、教唆他人違法的；
?。ㄈ┎宦爠窀?，繼續(xù)實施違法行為的；
?。ㄋ模┓恋K或者逃避執(zhí)法人員檢查，故意轉移、隱匿、銷毀證據(jù)或者有關資料的；
?。ㄎ澹┢渌婪☉攺闹匦姓幜P的。
第十條 我省地稅系統(tǒng)管轄范圍內的稅務行政處罰行為適用本辦法。
本辦法所稱稅務行政處罰，是指具有法定處罰職權的地稅機關依照法定權限和法定程序，對有違反稅務行政管理法規(guī)秩序的違法行為但不構成犯罪的納稅人和其他稅務當事人，予以行政制裁的一種具體稅務行政行為。
本辦法所指的稅務行政處罰包括：
?。ㄒ唬?nbsp;罰款；
?。ǘ?nbsp;沒收違法所得、沒收非法財物；
?。ㄈ?nbsp;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務行政處罰。
第二章 稅務登記
第十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，地稅機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
（一）限期內改正，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦雀恼珶o從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼?，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
（四）逾期不改正，且有從重處罰情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
第十二條 納稅人不辦理稅務登記的，地稅機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令限期改正，除依照本辦法第十一條之規(guī)定予以處罰外，逾期不改正的，經地稅機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
第十三條 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬┻`法輕微，且有從輕處罰情節(jié)的，處1000元以下的罰款；
?。ǘ┻`法輕微，但無從輕處罰情節(jié)的，處1000元以上2000元以下的罰款；
?。ㄈ┻`法嚴重，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
?。ㄋ模┻`法嚴重，且有從重處罰情節(jié)的，處5000元以上10 000元以下的罰款。
第十四條 扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，地稅機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內責令限期改正，并可以處2000元以下的罰款。
第十五條 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，由地稅機關視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬┘{稅人有本條所列情形之一，但未造成稅款流失的，處2000元以上10000元以下的罰款。
1、有從輕處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
2、無從輕處罰情節(jié)的，處5000元以上10 000元以下的罰款。
?。ǘ┘{稅人有本條所列兩種以上情形的，或者違反本條規(guī)定并造成稅款流失的，處10 000元以上50 000元以下的罰款。
1、有本條所列兩種以上情形的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；
2、違反本條規(guī)定并造成稅款流失的，處20 000元以上50 000元以下的罰款。
第十六條 銀行和其他金融機構未依法在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由地稅機關責令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬┏醮芜`反本條規(guī)定的，處2000元以上10 000元以下的罰款；
（二）再次違反本條規(guī)定的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；
?。ㄈ┻`反本條規(guī)定，被地稅機關給予兩次處罰又違反的，限期內改正的，處20 000元以上30 000元以下的罰款；逾期不改正的，處30 000元以上50 000元以下的罰款。
第十七條 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向地稅機關報告的，由地稅機關責令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦雀恼?，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦雀恼?，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼?，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
?。ㄋ模┯馄诓桓恼?，且有從重處罰情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
第三章 賬簿、憑證管理
第十八條 納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，或者未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送地稅機關備查的，由地稅機關責令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦雀恼?，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦雀恼珶o從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼?，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款；
?。ㄋ模┯馄诓桓恼?，且有從重處罰情節(jié)的，處5000元以上 10 000元以下的罰款。
第十九條 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由地稅機關責令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦雀恼矣袕妮p處罰情節(jié)的，可以處1000元以下的罰款；
?。ǘ┫奁趦雀恼?，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處1000元以上2000元以下的罰款；
（三）逾期不改正，但無從重處罰情節(jié)的，處2000元以上3000元以下的罰款；
（四）逾期不改正，且有從重處罰情節(jié)的，處3000元以上5000元以下的罰款。
第二十條 納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的保存期限內擅自損毀賬簿、記賬憑證及有關資料的，視為情節(jié)嚴重的違法行為，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬┥米該p壞賬簿、記賬憑證及有關資料的，處2000元以上5000元以下罰款；
（二）擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關資料的，處5000元以上10000元以下罰款。
第二十一條 扣繳義務人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的保存期限內擅自損毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關資料的，視為情節(jié)嚴重的違法行為，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬┥米該p壞代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關資料的，處2000元以上3000元以下罰款；
（二）擅自銷毀代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證及有關資料的，處3000元以上5000元以下罰款。
第二十二條 非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由地稅機關責令改正，視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
?。ㄒ唬?shù)量在20份以下，且未造成稅款流失的，處2000元以上10 000元以下的罰款；
?。ǘ?shù)量在20份以上，或者造成稅款流失的，處10 000元以上50000元以下的罰款。
第二十三條 納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的，由地稅機關責令限期改正，限期內改正的，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，處2000元以上10 000元以下的罰款。
第四章 納稅申報
第二十四條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由地稅機關責令限期改正，限期內改正的，可以處2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處2000元以上10 000元以下的罰款。
第二十五條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由地稅機關責令限期改正，視情節(jié)輕重，按以下標準予以處罰：
（一）限期內改正，且有從輕處罰情節(jié)的，處10 000元以下的罰款；
（二）限期內改正，但無從輕處罰情節(jié)的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼?，處20 000元以上50 000元以下的罰款。
第五章 稅款征收
第二十六條 納稅人偷稅的，由地稅機關追繳其所偷稅款、滯納金，并按下列標準予以處罰：
?。ㄒ唬┩刀悢?shù)額占應納稅額10%以下的，或者偷稅數(shù)額占應納稅額10%以上但有從輕處罰情節(jié)的，處不繳或少繳稅款50％以上1倍以下的罰款；
（二）偷稅數(shù)額占應納稅額10%以上的，或者因偷稅被地稅機關給予一次行政處罰又偷稅的，處不繳或少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第二十七條 扣繳義務人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，依照本辦法第二十六條之規(guī)定予以處罰。
第二十八條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由地稅機關追繳欠繳的稅款、滯納金。有從輕處罰情節(jié)的，處欠繳稅款50％以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第二十九條 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由地稅機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金。有從輕處罰情節(jié)的，處不繳或者少繳的稅款50％以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第三十條 納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經地稅機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除依照《征管法》第四十條之規(guī)定采取稅收強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50％以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，可以處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第三十一條 為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致其未繳、少繳稅款的，地稅機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳的稅款50%以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，可以處50%以上1倍以下的罰款。
第三十二條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由地稅機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處1倍以上3倍以下的罰款。
第三十三條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應向地稅機關報告，由地稅機關向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除依法采取稅收強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50％以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，可以處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
第三十四條 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處1倍以上3倍以下的罰款。
第三十五條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由地稅機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；有從重處罰情節(jié)的，處2倍以上5倍以下的罰款。
第六章 稅務檢查
第三十六條 納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，由地稅機關責令限期改正，限期內改正，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處2000元以下的處罰；限期內改正，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處2000元以上10 000元以下的處罰；逾期不改正，但無從重處罰情節(jié)的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；逾期不改正，且有從重處罰情節(jié)的，處20 000元以上50 000元以下的罰款。
（一）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓地稅機關檢查的；
（二）拒絕或者阻止地稅機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；
?。ㄈ┰跈z查期間，轉移、隱匿、銷毀有關資料的；
?。ㄋ模┯胁灰婪ń邮艿囟悪z查的其他情形的。
第三十七條 地稅機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由地稅機關責令改正，按下列標準予以處罰：
?。ㄒ唬┫奁趦雀恼?，且有從輕處罰情節(jié)的，可以處2000元以下的罰款；
（二）限期內改正，但無從輕處罰情節(jié)的，可以處2000元以上10 000元以下的罰款；
?。ㄈ┯馄诓桓恼珶o從重處罰情節(jié)的，處10 000元以上20 000元以下的罰款；
?。ㄋ模┯馄诓桓恼?，且有從重處罰情節(jié)的，處20 000元以上50 000元以下的罰款。
第三十八條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受地稅機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行地稅機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到地稅機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，根據(jù)情節(jié)輕重，按下列標準予以處罰：
?。ㄒ唬┰斐啥惪盍魇Ы痤~在20萬元以下的，處10萬元以上20萬元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1千元以上3千元以下的罰款；
?。ǘ┰斐啥惪盍魇Ы痤~在20萬元以上30萬元以下的，處20萬元以上30萬元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3千元以上5千元以下的罰款；
?。ㄈ┰斐啥惪盍魇Ы痤~在30萬元以上40萬元以下的，處30萬元以上40萬元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5千元以上7千元以下的罰款；
?。ㄋ模┰斐啥惪盍魇Ы痤~在40萬元以上的，處40萬元以上50萬元以下的罰款，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處7千元以上1萬元以下的罰款。
第七章 附 則
第三十九條 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章罰則的管理另行規(guī)定。
第四十條 各市（州）地方稅務局可以結合本地的工作實際，進一步細化稅務行政處罰，根據(jù)本辦法制定具體的實施辦法。
第四十一條 本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內”均含本數(shù)。
第四十二條 本辦法如有與國家現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)章相抵觸的，應從其規(guī)定。
第四十三條 本辦法由吉林省地方稅務局負責解釋。
第四十四條 本辦法自文到之日起執(zhí)行?！都质〉胤蕉悇站侄悇招姓幜P管理暫行辦法》（吉地稅發(fā)〔2006〕97號）同時廢止。
